¿Cuál es mejor: una LLC, una Corporación S, una Corporación C o una sociedad?
La respuesta, por supuesto, es: “depende.” Existen buenas razones para elegir cada tipo de entidad comercial. Espero poder explicar brevemente las principales diferencias entre todas ellas. Para la mayoría de los propietarios de pequeñas empresas, la entidad preferida suele ser una LLC que elige tributar como sociedad (partnership) o como Corporación S.
El factor más importante al momento de formar una entidad es la tributación.
Tributación Federal
Para efectos de impuestos federales, una empresa puede tributar como:
(1) una Corporación C,
(2) una entidad ignorada,
(3) una sociedad (partnership), o
(4) una Corporación S.
Es importante notar que no existe un régimen tributario específico para las LLC. Esto se debe a que las LLC pueden elegir cómo desean tributar, e incluso pueden cambiar su forma de tributación en el futuro. Por esta razón, independientemente de la forma en que se elija tributar, normalmente recomiendo una LLC como entidad comercial.
Corporaciones C
Una “Corporación C” es simplemente una corporación que no elige ser tratada como una Corporación S. La principal desventaja —y la razón por la cual la mayoría de las pequeñas empresas no se estructuran de esta forma— es que están sujetas a doble tributación por parte del IRS.
Las Corporaciones C pagan impuestos a nivel de la entidad. En los Estados Unidos, pagan una tasa fija del 21 % sobre las ganancias netas. Luego, cuando la corporación distribuye las ganancias restantes a sus accionistas, los accionistas deben volver a pagar impuestos sobre ese ingreso.
Aun así, algunas empresas optan por ser Corporaciones C cuando son muy grandes o cuando cotizan en bolsa, ya que en esos casos están obligadas a hacerlo.
Entidades de Traspaso (“Pass-Through”)
Esta doble tributación hace que las Corporaciones C no sean atractivas para la mayoría de las empresas. En su lugar, la mayoría de las pequeñas empresas eligen una entidad de traspaso (pass-through).
Una entidad de traspaso no paga impuestos a nivel de la entidad. En su lugar, los propietarios pagan impuestos sobre las ganancias netas una sola vez, en sus declaraciones personales. Generalmente, no se pagan impuestos sobre las distribuciones, salvo algunas excepciones limitadas.
Las principales entidades de traspaso disponibles son:
(1) Corporaciones que tributan como Corporaciones S,
(2) LLC que tributan como Corporaciones S,
(3) LLC consideradas entidades ignoradas, y
(4) Sociedades (partnerships).
Corporaciones S y Ahorro Fiscal
Las empresas que tributan como Corporaciones S son las entidades comerciales más populares en los Estados Unidos, principalmente porque son más eficientes desde el punto de vista fiscal.
Los propietarios de una Corporación S generalmente deben pagarse un salario. Sobre esos salarios se pagan impuestos de nómina (15.3 %). Sin embargo, no se pagan impuestos de nómina sobre las ganancias netas que no se pagan como salario.
En cambio, en entidades que tributan como sociedades o entidades ignoradas, los impuestos de nómina se aplican sobre todas las ganancias netas de la empresa. No es necesario pagar salarios a los propietarios, pero todas las ganancias están sujetas a impuestos de nómina.
Ejemplo Hipotético
Supongamos que Bob y Sarah son dueños de una empresa que, antes de salarios, genera $500,000 en ganancias. La empresa tributa como Corporación S. Bob y Sarah se pagan salarios de $100,000 cada uno y pagan impuestos de nómina del 15.3 % sobre esos salarios. Sin embargo, no pagan impuestos de nómina sobre los $300,000 restantes. En total, pagan $30,600 en impuestos de nómina, sin perjuicio de los impuestos federales sobre la renta.
Ahora supongamos que Bob y Sarah tributan como sociedad. Nuevamente generan $500,000, pero no deben ni deben pagarse salarios. En su lugar, pagan impuestos de nómina sobre la totalidad de los $500,000, lo que equivale a $76,500 en impuestos de nómina. Esto representa más de $45,000 adicionales en impuestos, lo cual explica por qué las Corporaciones S son tan populares.
Consideraciones Adicionales
No todo son ventajas. La administración de una Corporación S es más compleja. Requiere manejar nómina y presentar reportes de impuestos de nómina, lo que normalmente implica contratar una empresa de payroll. Para negocios muy pequeños, este esfuerzo adicional puede no justificar el ahorro fiscal.
Además, existen más reglas: solo puede haber una clase de acciones, lo que generalmente significa que los propietarios deben recibir pagos proporcionales a su porcentaje de participación. Además, una Corporación S no puede tener más de 100 accionistas.
Sociedades y Entidades Ignoradas
Las LLC con un solo miembro generalmente se consideran entidades ignoradas para fines fiscales. Esto significa que el propietario reporta directamente los ingresos y deducciones en su declaración personal. Este tipo de entidad es el menos complejo desde el punto de vista administrativo y puede ser adecuado para empresas muy pequeñas. Sin embargo, las LLC de un solo miembro ofrecen menor protección de responsabilidad que las LLC con múltiples miembros.
Las LLC con más de un miembro que no eligen tributar como Corporación S se tratan como sociedades. Las sociedades deben presentar su propia declaración de impuestos, pero siguen siendo entidades de traspaso.
Espero que esto sirva como una introducción general a los distintos tipos de entidades comerciales disponibles. Con gusto responderé cualquier pregunta que tenga.
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